Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"

Скачать (334 kb)

Оглавление | 1 | 2 | 3 | 4 | 5

   С 1 января 2008 года вступает в силу целый ряд очередных поправок в налоговое законодательство. Сегодняшняя статья поможет налогоплательщикам не пропустить важные изменения и заранее подготовиться к их применению на практике. Мы подробно рассмотрели все основные изменения, самые важные из которых касаются НДС, налога на прибыль организаций, спецрежимов налогообложения. По ряду ключевых вопросов даны рекомендации относительно налогообложения операций, переходящих с 2007 на 2008 год.

Содержание :



Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)

• Налоговые декларации в электронном виде представляются всеми налогоплательщиками с численностью работников более 100 человек
• Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших
• Зачет излишне уплаченных сумм будет проводиться по видам налогов, а не бюджетов
• С 1 января 2008 года прекращается срок действия налоговой амнистии

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

• Налоговый период по НДС - квартал
• НДС при расчетах собственным имуществом: вычет производится в сумме, указанной в платежном поручении
• Экспортная предоплата и авансы по освобожденным от обложения НДС операциям не должны включаться в налоговую базу
• Прекращается действие переходных положений для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивавших до 2006 года НДС "по оплате"
• Лица, перешедшие с УСН и ЕСХН на общий режим налогообложения, могут для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС представлять книги учета доходов и расходов
• Освобождается от обложения НДС передача ряда исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав пользования этими результатами
• Расширен перечень НИОКР, при выполнении которых можно применять льготу по НДС
• Операции, связанные с уступкой прав требования по договорам займа и кредита, освобождаются от обложения НДС
• Реализация лома и отходов черных металлов облагается НДС, а цветных - не облагается
• Новый порядок освобождения от обложения НДС операций по реализации драгметаллов в слитках
• ГУПы при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях соцзащиты или социальной реабилитации населения могут не платить НДС в отношении производимой и реализуемой продукции
• Ставка НДС 10 процентов применяется также при реализации (ввозе) лекарств, предназначенных для клинических исследований
• Установлен срок, в течение которого налогоплательщики, не представляющие таможенные декларации, вправе подтвердить применение ставки НДС 0 процентов
• Нулевая ставка НДС применяется по товарам, работам, услугам, используемым в космической деятельности
• При выделе доли товарища или разделе имущества простого товарищества НДС восстанавливать не нужно
• Вычет НДС при возврате товара покупателями иностранному продавцу
• Изменения, связанные с созданием особых экономических зон нового типа - портовых ОЭЗ




Акцизы (глава 22 НК РФ)



• Определены новые ставки акцизов на три года вперед
• Установлены особенности уплаты акцизов в связи с созданием нового типа особых экономических зон - портовых ОЭЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

• С суммы суточных, превышающей 700 руб. за день командировки, нужно удержать НДФЛ
• Уточнен порядок освобождения от НДФЛ стоимости путевок
• Снижена ставка по доходам нерезидентов РФ в виде дивидендов
• Новшества по социальным вычетам
• Расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов
• Уточнен порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах
• Доходы от уступки права требования по договору о долевом строительстве облагаются НДФЛ за вычетом расходов
• Дополнен перечень источников оплаты расходов на жилье, при которых имущественный вычет не применяется
• Когда НДФЛ не уплачивается с процентов по рублевым вкладам, ставка по которым превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ
• Проценты по срочным пенсионным вкладам
• Определена дата получения дохода при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца
• Уточнен порядок определения базы по доходам в натуральной форме
• Расширен перечень доходов, налог по которым уплачивается самим физическим лицом




Единый социальный налог (глава 23 НК РФ)



• Выплаты в пользу иностранцев, работающих за пределами РФ, не облагаются ЕСН
• В отношении КФХ плательщиками ЕСН признаются только главы крестьянских и фермерских хозяйств
• Матпомощь при рождении ребенка не облагается ЕСН
• С компенсаций по гражданско-правовым договорам ЕСН уплачивать не нужно
• Льгота по выплатам в пользу инвалидов распространена на всех работодателей
• Уточнен порядок уплаты налога и авансовых платежей
• Установлен срок подачи уточненной декларации для налогоплательщиков, уплачивающих налог со своих доходов
• Новшества в налогообложении доходов адвокатов
• Уточнено, какие организации относятся к сельскохозяйственным товаропроизводителям




Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)



• Расходы на приобретение имущества стоимостью менее 20 тыс. рублей признаются единовременно
• Исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью от 10 тыс. до 20 тыс. рублей
• Понижающий коэффициент при амортизации дорогих автомобилей
• Списанная задолженность перед государственными внебюджетными фондами не признается доходом
• По доходам в виде дивидендов в ряде случаев будет применяться нулевая ставка налога на прибыль
• Уточнен порядок расчета суммы налога при выплате дивидендов
• Установлен срок на уведомление налоговых органов о переходе на уплату налога через ответственное обособленное подразделение
• Установлены особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
• Организация, получающая имущество в качестве вклада в уставный капитал, не учитывает в доходах НДС, принимаемый по такому имуществу к вычету
• При амортизации основных средств, используемых в научно-технической деятельности, можно применять повышающий коэффициент
• Увеличен лимит признаваемых расходов на формирование фондов финансирования НИОКР
• Расширен перечень фондов поддержки научной (научно-технической) деятельности, поступления из которых признаются целевым финансированием
• Изменения в признании расходов на добровольное страхование сотрудников
• Амортизационная премия признается косвенным расходом
• Если страховой взнос уплачивается несколькими частями, расходы должны признаваться равномерно
• Отчисления на формирование резерва на ремонт признаются для ТСЖ, а также ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов целевыми поступлениями
• Как должен быть уточнен резерв на оплату отпусков
• При совершении операций с закладными налоговая база определяется как при уступке (переуступке) права требования
• Сужен круг сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих право пользоваться льготными ставками по налогу на прибыль
• Налог в отношении обособленных подразделений, находящихся за пределами РФ, уплачивается по месту нахождения организации
• При исключении организации - резидента ОЭЗ в Калининградской области из реестра резидентов она обязана пересчитать налог на прибыль




Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)



• Снижен размер госпошлины за государственную регистрацию тракторов и самоходных машин
• Установлен размер госпошлины за выдачу разрешения на перевозку автотранспортом опасных, тяжеловесных, крупногабаритных грузов




Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)



• При применении ЕСХН можно учитывать расходы на реконструкцию и модернизацию ОС
• При частичной оплате основных средств расходы можно признавать по мере их оплаты
• Участники договора простого товарищества, ведущие общий учет операций, должны уплачивать НДС по операциям товарищества
• Уточнен порядок определения доли дохода для перехода на ЕСХН сельскохозяйственными потребительскими кооперативами
• Плательщики ЕСХН могут учитывать потери от падежа птицы и животных
• Уточнены переходные положения при возврате с ЕСХН на уплату налога на прибыль с применением метода начисления




Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)




• Предельный размер доходов, ограничивающий право перехода на УСН, для организаций, желающих совмещать УСН и ЕНВД, считается только по общему режиму налогообложения
• При переходе на УСН в заявлении нужно указывать сведения о среднесписочной численности работников, а также остаточной стоимости ОС и НМА
• При применении УСН можно учитывать расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств
• Расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности
• Расходы на НИОКР
• Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров признаются по мере фактической оплаты этих расходов
• Сумма единого налога расходом не признается
• Новые виды признаваемых расходов: обслуживание ККТ, вывоз мусора
• Налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать расходы на все виды обязательного страхования имущества
• Расходы на приобретение сырья и материалов по-прежнему признаются после их фактической оплаты и списания в производство
• При частичной оплате основных средств расходы можно признавать по мере их оплаты
• При возврате авансов уменьшаются доходы того периода, когда произведен возврат
• Участники договора простого товарищества, ведущие общий учет операций, должны уплачивать НДС по операциям товарищества
• Иностранные организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения
• Изменения в порядке применения УСН на основе патента
• Переходные положения при смене объекта налогообложения
• Уточнены переходные положения при возврате с УСН на ОРН и переходе с общего режима на упрощенную систему налогообложения




Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)



• Продажа ряда товаров, а также посылочная и интернет-торговля на ЕНВД не переводятся
• Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, ЕНВД уплачивается в зависимости от площади торгового места
• При пассажирских перевозках ЕНВД уплачивается в зависимости от количества посадочных мест
• Гарантийный ремонт автомобилей не облагается ЕНВД
• Ограничен круг организаций, уплачивающих ЕНВД по услугам общественного питания
• Реализация в объектах общепита алкогольной продукции и пива собственного производства на ЕНВД не переводится
• Торговые автоматы - это розничная торговля, а отделы кулинарии в магазинах уплачивают ЕНВД в отношении услуг общепита
• Передача в аренду торговых мест и земельных участков для их организации - два разных вида деятельности, облагаемых ЕНВД
• Крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие не вправе уплачивать ЕНВД
• Какие площади исключаются из расчета при оказании услуг по временному размещению и проживанию
• Какие значения коэффициента К2 применяются, если на текущий год новые значения не утверждены
• Применение вычета по НДС при переходе на ЕНВД или возврате с ЕНВД на общий режим налогообложения




Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)



• При расчете среднегодовой стоимости имущества нужно использовать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего налогового периода
• В отношении имущества паевого инвестиционного фонда учредителем доверительного управления налог не уплачивается
• Уточнен порядок расчета налога по недвижимому имуществу для иностранных организаций
• Установлены правила, помогающие избежать двойного налогообложения имущества организаций, которое находится за границей
• Конкретизированы условия применения льготы резидентами особых экономических зон
• При исключении организации - резидента ОЭЗ в Калининградской области из реестра резидентов она обязана пересчитать налог на имущество
• Форма декларации по налогу на имущество не может утверждаться субъектами РФ




Земельный налог (глава 31 НК РФ)



• Предусмотрено, как определять налоговую базу в отношении земельных участков, находящихся на территории нескольких муниципальных образований
• Льготные ставки налога могут применяются по участкам, приобретенным для жилищного строительства самим налогоплательщиком
• Срок, в течение которого по земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, применяется повышающий коэффициент, начинает течь с даты государственной регистрации прав на участок




Резюме ...



• Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
• Спорные вопросы, оставшиеся нерешенными после принятия поправок
• Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками

   Документы, упоминаемые в текущем обзоре - Основных изменений налогового законодательства с 2008 года, можно скачать, кликнув на выделенную часть текста (скачать).

   Инструкция по разархивации находится здесь.

Обсудить в форуме.

(По материалам аналитических обзоров, подготовленного компанией Консультант Плюс )

Оглавление | 1 | 2 | 3 | 4 | 5