О проверках физических и юридических лиц по имеющимся сведениям о налоговых преступлениях
29 марта 2004 года Минюстом России зарегистрирован Приказ МВД России от 16.03.2004 N 177 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Как следует из Приказа, при наличии достаточных данных, указывающих на признаки налогового преступления, сотрудники органов внутренних дел вправе осуществлять осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений налогоплательщика, иных мест хранения и использования его имущества, проводить досмотр транспортных средств. Помимо этого сотрудники милиции уполномочены изучать и изымать документы на материальные ценности и денежные средства, образцы сырья и продукции, опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей. В необходимых случаях проверяющие вправе применять технические средства фиксации данных, например, видеозапись, фото- и киносъемку.
Все вышеперечисленные действия согласно Приказу осуществляются на основании решения о проведении проверки. Здесь важно обратить внимание, что в соответствии с частью 2 статьи 140 УПК РФ наличие достаточных данных, указывающих на признаки налогового преступления, является не чем иным как основанием возбуждения уголовного дела со всеми вытекающими из этого последствиями (особые права и обязанностями сторон, сроки и содержание проводимых мероприятий).
Решение о проведении проверки принимается должностными лицами, перечисленными в Приложении к Приказу. В этом Приложении названо 19 категорий должностных лиц - от Министра внутренних дел до начальника оперативно-розыскной части по налоговым преступлениям. Решение должно иметь форму постановления.
Исполняют же решения о проведении проверок сотрудники подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям, в должностные обязанности которых входит предупреждение, пресечение, выявление и документирование соответствующих преступлений и административных правонарушений. В необходимых случаях к участию в проверках могут привлекаться специалисты, а также сотрудники правовых подразделений органов внутренних дел. При этом конкретный состав проверяющих должен быть закреплен постановлением о назначении проверки. Изменение состава проверяющих отражается путем внесения соответствующих изменений.
Проверка организаций и физических лиц проводится в срок, установленный уголовно-процессуальным законодательством для проверки сведений о совершенном либо готовящемся преступлении. Он составляет трое суток, но в определенных случаях может быть продлен до тридцати.
Срок исчисляется со дня предъявления руководителю организации либо физическому лицу постановления о проведении проверки и до дня подписания акта о ее проведении.
(По материалам аналитического обзора, подготовленного компанией КонсультантПлюс )
