Об изменениях в главе 22 "Акцизы" части II Налогового кодекса РФ
Рассмотрим наиболее важные изменения, внесенные Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ в главу 22 "Акцизы" ч. II НК РФ. Напомним, указанные изменения вступают в силу с 1 января 2006 года.
ПОВЫШЕНИЕ СТАВОК
Ставки акцизов на подакцизные товары повышаются в следующих размерах.
На пиво и прочую алкогольную продукцию, за исключением вин, табак, сигары, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) ставки повышаются в среднем на 9 процентов.
На этиловый спирт, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно ставки вырастут чуть больше - на 10 процентов.
На вина, за исключением натуральных, сигариллы ставки повысятся заметнее: здесь повышение составит уже около 18 процентов.
На сигареты произойдет самое значительное повышение ставок акцизов. Твердые составляющие комбинированных ставок увеличены на 20 - 25 процентов. Помимо этого на 5 процентов повышено ограничение нижнего предела отпускной цены.
На вина натуральные, в том числе шампанские, игристые, газированные, шипучие; пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно; легковые автомобили (с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)), а также нефтепродукты, за исключением прямогонного бензина, ставки акциза останутся прежними.
Что же касается прямогонного бензина, то по нему ставка акциза повысится с 0 руб. до 2657 руб. за метрическую тонну. Теперь ставка акциза по прямогонному бензину будет соответствовать ставке, действующей по бензину с октановым числом до "80".
Соответственно, цены с нового года возрастут практически на всю подакцизную продукцию.
ЛИКВИДАЦИЯ РЕЖИМА НАЛОГОВОГО СКЛАДА
Со следующего года отменяется режим налогового склада в отношении алкогольной продукции, а акцизные склады оптовых организаций исключаются из числа налогоплательщиков акцизов. Это означает, что акцизных складов не будет ни у крупных оптовиков, ни у заводов - изготовителей спиртных напитков, они будут упразднены в принципе как звено на рынке алкогольной продукции.
В результате всю сумму акцизов будут уплачивать в бюджет производители алкогольной продукции вне зависимости от того, кому эта продукция будет реализована.
Одновременно Законом устанавливаются переходные положения по уплате акцизов с 2006 года. Оптовые организации, учредившие акцизные склады до 1 января 2006 года и осуществляющие с 1 января 2006 года реализацию поступившей к ним до 1 января 2006 года и (или) отгруженной в их адрес до указанной даты алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, будут признаваться налогоплательщиками акцизов до тех пор, пока не продадут всю указанную алкогольную продукцию.
НОВЫЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА
Введены три дополнительных вида свидетельств о регистрации лиц, совершающих операции с подакцизными товарами.
Наряду со ставшими уже привычными четырьмя свидетельствами для нефтепродуктов - на производство, розничную, оптовую и оптово-розничную реализации, с 1 января 2006 года налоговые органы начнут выдавать свидетельства на переработку прямогонного бензина.
Выдаваться такие свидетельства будут организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин.
Помимо этого, в зависимости от вида деятельности, будут выдаваться свидетельства о регистрации организациям, совершающим операции с денатурированным спиртом.
Так, организациям, осуществляющим производство денатурированного этилового спирта, будут выдаваться свидетельства на производство денатурированного этилового спирта, а организациям, использующим его при производстве неспиртосодержащей продукции, - соответственно свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции. При этом в Законе подробно описаны условия и порядок выдачи таких свидетельств, а также перечислены случаи, когда их действие может быть приостановлено либо они могут быть аннулированы. Отсюда можно сделать вывод - контроль за оборотом этих товаров будет усилен.
Указанные выше свидетельства будут выдаваться на основании представленных в налоговый орган заявления налогоплательщика о выдаче свидетельства и копий документов, предусмотренных статьями 179.1 и 179.2 НК РФ.
В итоге использование прямогонного бензина для производства неучтенных объемов автомобильных бензинов будет затруднено, также будет затруднено и использование денатурированного этилового спирта в иных целях, кроме производства неспиртосодержащей продукции, где в качестве сырья для ее производства используется денатурированный этиловый спирт. При этом производители продукции, использующие данные товары в качестве сырья для производства продукции, на которое получены свидетельства, а также производители денатурированного
этилового спирта не пострадают - они смогут использовать налоговые вычеты, установленные в ст. 200 НК РФ.
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ ПО СРОКАМ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
С 1 января 2006 года для налогоплательщиков, имеющих только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, устанавливается два срока уплаты акциза: по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина, и отдельно по прямогонному бензину.
Причем в первом случае акциз уплачивается в привычный срок - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а во втором - по прямогонному бензину - на месяц позже, то есть не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом срок представления налоговых деклараций для налогоплательщиков, имеющих только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, остался прежним - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В результате получается, что в будущем году акциз по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина, будет уплачиваться налогоплательщиками так же, как и в этом году, - одновременно с представлением декларации, а по прямогонному бензину - на месяц позже срока подачи декларации.
Также установлен срок уплаты акциза налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на переработку прямогонного бензина: они уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, введен срок уплаты акциза для организаций, имеющих свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции при получении (оприходовании) ими денатурированного этилового спирта, - также не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заметим, в последних двух случаях срок уплаты акцизов будет отставать по времени от срока представления декларации уже на два месяца, то есть на два налоговых периода.
ПАРФЮМЕРИЯ
Список спиртосодержащей продукции, не рассматриваемой в качестве подакцизных товаров, дополнен еще одним ее видом - парфюмерно-косметической продукцией в металлической аэрозольной упаковке.
Таким образом, с 1 января 2006 года парфюмерно-косметическая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов освобождается от обложения акцизами.
В идеале это означает, что покупатели, приобретающие такую продукцию у производящих ее лиц, выпущенную в 2006 году, должны за нее платить меньше на сумму отмененного акциза.
Документ, являющийся героем текущего обзора, выделен жирным в тексте документа. Его можно скачать, кликнув на выделенную часть текста. Инструкция по разархивации находится здесь.
(По материалам аналитического обзора, подготовленного компанией КонсультантПлюс )
