Отвечает Селянина Е. Н.
(Об авторе ...)

   Если отвечать коротко, то оцените уровень существенности для пользователей бухгалтерской отчетности, а также необходимый уровень детализации в соответствии с рабочим планом счетов и учетной политикой. При необходимости можно дать расшифровку в пояснительной записке. Законодательных требований для Вашей ситуации пока не предусмотрено.

Основание.

В соответствии с п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, не допускается в бухгалтерской отчетности зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Иначе говоря, взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженностей при условии, что дебитор и кредитор - одно лицо, возможен только на основании соответствующего Положения по бухгалтерскому учету.

Однако в настоящее время нет отдельного ПБУ, посвященного учету дебиторской и кредиторской задолженностей, в других нормативных актах по бухгалтерскому учету порядок отражения в финансовой отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей также не определен.

Придерживаясь формального подхода, необходимо учитывать другие требования, предъявляемые законодательством к бухгалтерской отчетности. Так, в соответствии с п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" показатели об отдельных видах активов и обязательств могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Таким образом, при отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, в Вашем случае-60, 68, 69, 73, 76) (п. 34 ПБУ 4/99). В бухгалтерском учете Вы совершенно правильно поступаете, осуществляя раздельный учет указанных Вами затрат. В отчетности, при заполнении формы №1 исходите из уровня существенности, определенного Вами в учетной политике организации и отражайте отдельно дебетовый и кредитовый остаток по счету 60 в активе и пассиве баланса.