В обзор вошли выводы, которые пригодятся малому и среднему бизнесу. Например, как рассчитать лимит, чтобы не "слететь" со спецрежима, учитывать ли гарантийный платеж в доходах, должен ли ИП контролировать остаточную стоимость ОС для того, чтобы быть на УСН. Рассмотрим самые важные выводы.

   При расчете лимита доходов для "слета" с УСН дебиторскую задолженность учитывать не надо

   Организация на УСН продала товары, но деньги за них не получила, хотя сроки для оплаты истекли. Если бы покупатель оплатил товары вовремя, то продавец слетел бы с УСН из-за превышения лимита доходов. Инспекция посчитала, что долги покупателя на конец года нужно учитывать при расчете лимита. По ее мнению, налогоплательщик искусственно создал условия для того, чтобы остаться на спецрежиме. ВС РФ не согласился с инспекцией. Учитывать нужно реально полученный доход, а не дебиторскую задолженность. Вывод суда был бы другим, если бы инспекция смогла доказать, что продавец получил необоснованную налоговую выгоду. А без таких доказательств неважно даже то, что организация не требовала от покупателя погасить долг. Имейте в виду, что наличие долгов на конец года может вызвать подозрения у контролеров. Подумайте, как вы сможете пояснить дебиторскую задолженность. Возможно, пояснения помогут избежать претензий.

   Гарантийный платеж включайте в доходы, если по договору это фактически аванс

   Чтобы понять, нужно ли включать в доходы на УСН деньги, которые контрагент перечислил в счет обеспечения своих обязательств, анализируйте условия договора. Именно это делал ВС РФ. Если гарантийный платеж учитывается в счет оплаты, то включайте его в доходы. Делайте это тогда, когда его получили. Неважно, когда именно вы его зачтете в счет оплаты. Например, не ждите, когда обеспечение пойдет в счет платежа за последний месяц аренды или платежа за месяц, когда арендатор просрочил оплату аренды. Если же гарантийный платеж нужно вернуть после окончания договора, то в доходы его не включайте. Условие договора о том, что обеспечение можно использовать для погашения убытков, причиненных имуществу арендодателя, значения не имеет. Минфин придерживается аналогичного подхода.

   Основные средства купили на УСН с объектом "доходы": после "слета" на ОСН можно начислять амортизацию

   Организация перешла на УСН с объектом "доходы". Затем купила основное средство и ввела его в эксплуатацию. До окончания года с момента начала применения УСН организация "слетела" со спецрежима. По мнению ВС РФ, основное средство можно амортизировать по налогу на прибыль исходя из остаточной стоимости к моменту перехода на общий режим.

   Остаточную стоимость определяйте так:

   - рассчитайте первоначальную стоимость основного средства;

   - рассчитайте сумму расходов, которую можно было бы списать в расходы на УСН, если бы вы использовали объект "доходы минус расходы";

   - вычтите из первого полученного значения второе полученное значение - это и есть остаточная стоимость.

   Ее списывайте в расходы исходя из оставшегося срока полезного использования основного средства. Имейте в виду, такие действия могут вызвать претензии проверяющих. Минфин считает, что при переходе с УСН с объектом "доходы" на общий режим остаточную стоимость определять нельзя. Значит, и амортизировать тоже нельзя. Поэтому уточните мнение своей инспекции. Это поможет избежать споров.

   Ввели в эксплуатацию построенный объект после перехода на ОСН - принимайте к вычету НДС

   Организация на УСН оплатила строительные работы подрядчиков. После перехода на общий режим она ввела здание в эксплуатацию и приняла к вычету НДС, предъявленный строителями. По мнению ВС РФ, все сделано правильно. Он учел, что организация не включила НДС в расходы, когда была на УСН.

   Предприниматели должны следить за величиной остаточной стоимости основных средств

   Если остаточная стоимость основных средств у ИП превысит 150 млн руб., то он "слетает" с УСН. Несмотря на то, что в НК РФ это правило предусмотрено лишь для организаций, ВС РФ предписал применять его и предпринимателям. Остаточную стоимость они должны определять так же, как это делают организации. Минфин считает аналогично.

  

12.07.2018

   По материалам обзоров Консультант Плюс