Справочные правовые системы
"Консультант Плюс"

   С 1 января 2005 года исключительно Налоговым кодексом РФ будут регулироваться основные начала законодательства о налогах и сборах, определяться его понятия, термины, участники отношений, объекты налогообложения, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов или сборов (с указанной даты утратит силу Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

   Вводятся в действие статьи Кодекса, устанавливающие виды налогов и сборов, в т.ч. определяющие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также определяющие понятие специального налогового режима. Многочисленные изменения внесены в главы Кодекса, регулирующие отдельные виды налогов.

   Налогом на добавленную стоимость (глава 21 Кодекса) по налоговой ставке 18, а не 10 процентов будут облагаться редакционные и издательские работы, связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции, за исключением периодических печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера, услуги по экспедированию и доставке этих изданий и продукции, оформлению подписки на них (на периодические издания), размещению в них рекламы и информационных сообщений.

   В отношении налога на добавленную стоимость с 1 января 2005 года вступит в силу еще одно изменение. Железные дороги, оказывающие услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта либо под таможенный режим транзита, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов, при поступлении выручки в иностранной валюте на валютный счет перевозчика на железнодорожном транспорте, должны будут представлять в налоговый орган расчетные письма, составляемые по форме, утвержденной Минтрансом РФ по согласованию с Минфином РФ; ранее согласования формы такого документа с Минфином РФ не требовалось. Кроме того, перечни объектов и операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, дополнены операциями по реализации земельных участков (долей в них), реализацией жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, и передачей доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

   Большинство изменений, внесенных в 23-ю главу Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главу 25 "Налог на прибыль организаций", вступающих в силу с 1 января 2005 года, так же, как и упомянутые в предыдущем абзаце, связаны с задачей создания благоприятных условий для формирования рынка доступного жилья.

   При определении налоговой базы по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, сокращен срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщиков, влияющий на размер имущественного налогового вычета: продажа имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (до внесения изменений - менее пяти лет), дает право на вычет сумм, не превышающих в целом 1000000 рублей, находившегося в собственности три года и более - на вычет полной суммы, полученной при продаже имущества. Налогоплательщику также будут предоставляться налоговые имущественные вычеты в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов (в сумме, не превышающей 1000000 рублей), а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на указанные цели. Кроме того, вступят в силу нормы, раскрывающие понятие "фактических расходов" на строительство или приобретение жилья, регламентирующие порядок подтверждения права на имущественный налоговый вычет, а также дополняющие порядок предоставления вычета.

   Из доходов физических лиц, облагаемых по повышенной налоговой ставке 35 процентов, исключены доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование упоминавшимися целевыми займами (кредитами), полученными на новое строительство либо приобретение жилья. Установлена налоговая ставка в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

   При исчислении налога на прибыль организаций в качестве внереализационных доходов не будут учитываться случаи списания ипотечным агентом (коммерческой организацией, совершающей операции и эмитирующей облигации с ипотечным покрытием) кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций. Налогом на прибыль организаций не будут облагаться доходы в виде имущества, включая денежные средства, или имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью. Кроме того, на доходы по определенным ценным бумагам с ипотечным покрытием установлена новая, меньшая ставка налога в размере 9 процентов.

   В главы Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" были внесены и другие изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 года.

   От обложения налогом на доходы физических лиц освобождены суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание инвалидов общественными организациями инвалидов, и суммы материальной помощи, не превышающие 2000 рублей, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

   Организации потребительской кооперации при расчете налога на прибыль организаций утратят право дополнительно включать в расходы на производство и реализацию товаров и услуг: отчисления на содержание потребительских обществ и их союзов; проценты, выплачиваемые за привлекаемые у пайщиков и других граждан заемные средства, с учетом положений Кодекса об особенностях отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам; отчисления в фонд развития потребительской кооперации, начисляемые организациями потребительской кооперации в размере до 4 процентов от выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период.

   С 1 января 2005 года вступает в силу глава 25.2 Кодекса "Водный налог"; с этой же даты (и по 31 декабря 2005 года) к установленным Кодексом ставкам налога за забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, применяется коэффициент 0,85.

   С 1 января 2005 года вступает в силу глава 25.3 Кодекса "Государственная пошлина", объединившая все виды сборов, взимаемых с граждан и организаций при обращении в органы власти за совершением в отношении указанных лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых российскими консульскими учреждениями.

   В главе 26 Кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых" изменены размеры ставок налога. Ставка налога при добыче газа увеличена со 107 до 135 рублей за 1000 кубических метров газа; налоговая ставка при добыче нефти на период с 1 января 2005 года по 31 декабря 2006 года увеличена с 347 до 419 рублей за 1 тонну.

   С 1 января 2005 года вступает в силу норма, в соответствии с которой по решению субъекта Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Кодекса) может применяться в отношении такого вида деятельности, как распространение и (или) размещение наружной рекламы. Принять законы, определяющие порядок введения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и значения определенного Кодексом коэффициента К2 в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе до указанной даты, т.е. до 1 января 2005 года.

   С 1 января 2005 года налоговая база по транспортному налогу (глава 28 Кодекса) в отношении воздушных транспортных средств с реактивными двигателями будет определяться как "паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы". Ставка налога для самолетов с реактивными двигателями установлена в размере 20-ти рублей с каждого килограмма силы тяги.

   Изменения в главу 29 Кодекса "Налог на игорный бизнес", вступающие в силу с 1 января 2005 года, состоят в следующем.

   Объекты налогообложения (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы) подлежат регистрации в налоговом органе по месту установки этих объектов, а не по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя в сфере игорного бизнеса в качестве налогоплательщика, как было раньше. В то же время налогоплательщики налога на игорный бизнес, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта. По месту регистрации объектов налогообложения регистрируется любое изменение количества объектов налогообложения, а также представляется налоговая декларация и уплачивается налог. С 1 января 2005 года утратит силу норма, в соответствии с которой организации освобождались от налогообложения по налогу на имущество организаций (глава 30 Кодекса) в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных или не используемых в производстве, а также испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством к объектам особого назначения.

   С 1 января 2005 года вступает в силу глава 31 Кодекса "Земельный налог". Это первая глава, которая входит в новый раздел Кодекса - раздел X "Местные налоги".

(По материалам аналитического обзора, подготовленного компанией КонсультантПлюс )