О порядке взимания налога на доходы физических
лиц с граждан Республики Беларусь.
На прошедшей неделе появилось интересный
документ - Письмо
ФНС РФ от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@.
Автор - ФНС РФ, название говорит само за себя - "О порядке
взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь".
Минфин РФ разъясняет, что в соответствии с Соглашением
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения
от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995
граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному
налогообложению, чем граждане Российской Федерации в сходных обстоятельствах.
Указано, что граждане Республики Беларусь должны рассматриваться
как потенциальные налоговые резиденты Российской Федерации, если с ними
заключен долгосрочный трудовой договор организацией-работодателем. В
случае расторжения такого договора в течение первых 183 дней пребывания
граждан Республики Беларусь в России организация-работодатель обязана
произвести перерасчет налога на выплаченный доход по ставке 30 процентов.
Приводим полный текст этого документа:
Письмо ФНС от 21 сентября 2005 г.
N ВЕ-6-26/786@ "О порядке взимания налога на доходы физических лиц с
граждан Республики Беларусь."
Федеральная налоговая служба направляет для использования
в работе копию письма Министерства финансов Российской Федерации от
15.08.2005 N 03-05-01-03/82 "О порядке взимания налога на доходы физических
лиц с граждан Республики Беларусь".
Обращаем внимание, что к гражданам Республики Беларусь
- потенциальным налоговым резидентам Российской Федерации следует относить
граждан Республики Беларусь, пребывающих на территории Российской Федерации
в связи с заключением долгосрочного трудового договора с организацией-работодателем.
При этом в случае расторжения такого договора с гражданами Республики
Беларусь в течение первых 183 дней пребывания их в Российской Федерации
организация-работодатель обязана произвести перерасчет налога на выплаченный
доход по ставке 30 процентов.
Е.Ю.Вечко
Приложение.
ПИСЬМО МинФина РФ от 15 августа 2005 г. N 03-05-01-03/82
"О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики
Беларусь."
В настоящее время в отношении налогообложения доходов иностранных
граждан сложилась следующая практика.
Иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел
разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской
Федерации, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на
начало отчетного периода, и обложение их доходов от работы по найму
производится по ставке 13 процентов.
Прочие категории иностранных граждан на начало отчетного
налогового периода рассматриваются в качестве нерезидентов Российской
Федерации, и обложение их доходов в течение первых 183 дней пребывания
на территории Российской Федерации в рамках календарного года производится
по ставке 30 процентов. Уточнение налогового статуса таких налогоплательщиков
производится лишь на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания
его на территории Российской Федерации иностранного гражданина. В таком
случае ставка налога на доходы физических лиц за весь период пребывания
его на территории Российской Федерации применяется в размере 13 процентов
и производится соответствующий перерасчет налога. Это, в частности,
распространяется на вновь прибывающих на территорию Российской Федерации
для целей осуществления трудовой деятельности граждан Республики Беларусь.
В то же время доходы российских граждан, осуществляющих
трудовую деятельность на территории Российской Федерации, с первого
дня налогового периода облагаются налогом по ставке 13 процентов.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 21 "Недискриминация"
Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество
от 21.04.1995 граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в
России более обременительному налогообложению, чем граждане Российской
Федерации в сходных обстоятельствах.
В связи с проводимой работой по унификации налогового законодательства
в рамках Союзного государства, в целях избежания указанной выше дискриминации,
а также с учетом проведенных переговоров с Белорусской Стороной Министерство
финансов Российской Федерации, действуя как компетентный орган в соответствии
с положениями подпункта i) и) пункта 1 статьи 3 Соглашения, просит направить
территориальным налоговым органам указание о применении ставки налога
на доходы от работы по найму в размере 13 процентов для граждан Республики
Беларусь - потенциальных налоговых резидентов Российской Федерации (с
учетом сроков заключаемых с такими гражданами трудовых договоров) с
первого дня их пребывания на территории Российской Федерации.
С.Д.Шаталов
(По материалам аналитического обзора,
подготовленного компанией КонсультантПлюс
)
