О положениях Налогового кодекса РФ,
вступающих в силу с 1 января 2005 года
С 1 января 2005 года исключительно Налоговым
кодексом РФ будут регулироваться основные начала законодательства
о налогах и сборах, определяться его понятия, термины, участники отношений,
объекты налогообложения, общие правила исполнения обязанности по уплате
налогов или сборов (с указанной даты утратит силу Закон РФ от 27.12.1991
N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").
Вводятся в действие статьи Кодекса, устанавливающие виды
налогов и сборов, в т.ч. определяющие федеральные, региональные и местные
налоги и сборы, а также определяющие понятие специального налогового
режима. Многочисленные изменения внесены в главы Кодекса, регулирующие
отдельные виды налогов.
Налогом на добавленную стоимость (глава 21 Кодекса) по
налоговой ставке 18, а не 10 процентов будут облагаться редакционные
и издательские работы, связанные с производством периодических печатных
изданий и книжной продукции, за исключением периодических печатных изданий
и книжной продукции рекламного и эротического характера, услуги по экспедированию
и доставке этих изданий и продукции, оформлению подписки на них (на
периодические издания), размещению в них рекламы и информационных сообщений.
В отношении налога на добавленную стоимость с 1 января
2005 года вступит в силу еще одно изменение. Железные дороги, оказывающие
услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта
либо под таможенный режим транзита, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения)
и налоговых вычетов, при поступлении выручки в иностранной валюте на
валютный счет перевозчика на железнодорожном транспорте, должны будут
представлять в налоговый орган расчетные письма, составляемые по форме,
утвержденной Минтрансом РФ по согласованию с Минфином РФ; ранее согласования
формы такого документа с Минфином РФ не требовалось. Кроме того, перечни
объектов и операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость,
дополнены операциями по реализации земельных участков (долей в них),
реализацией жилых домов, жилых помещений, а также долей в них, и передачей
доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации
квартир.
Большинство изменений, внесенных в 23-ю главу Кодекса "Налог
на доходы физических лиц" и главу 25 "Налог на прибыль организаций",
вступающих в силу с 1 января 2005 года, так же, как и упомянутые в предыдущем
абзаце, связаны с задачей создания благоприятных условий для формирования
рынка доступного жилья.
При определении налоговой базы по суммам, полученным от
продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков,
сокращен срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщиков,
влияющий на размер имущественного налогового вычета: продажа имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (до внесения
изменений - менее пяти лет), дает право на вычет сумм, не превышающих
в целом 1000000 рублей, находившегося в собственности три года и более
- на вычет полной суммы, полученной при продаже имущества. Налогоплательщику
также будут предоставляться налоговые имущественные вычеты в сумме,
израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома,
квартиры или доли в них, в размере фактически произведенных расходов
(в сумме, не превышающей 1000000 рублей), а также в сумме, направленной
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на указанные
цели. Кроме того, вступят в силу нормы, раскрывающие понятие "фактических
расходов" на строительство или приобретение жилья, регламентирующие
порядок подтверждения права на имущественный налоговый вычет, а также
дополняющие порядок предоставления вычета.
Из доходов физических лиц, облагаемых по повышенной налоговой
ставке 35 процентов, исключены доходы в виде материальной выгоды от
экономии на процентах за пользование упоминавшимися целевыми займами
(кредитами), полученными на новое строительство либо приобретение жилья.
Установлена налоговая ставка в размере 9 процентов в отношении доходов
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным
до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения
ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием
до 1 января 2007 года.
При исчислении налога на прибыль организаций в качестве
внереализационных доходов не будут учитываться случаи списания ипотечным
агентом (коммерческой организацией, совершающей операции и эмитирующей
облигации с ипотечным покрытием) кредиторской задолженности в виде обязательств
перед владельцами облигаций. Налогом на прибыль организаций не будут
облагаться доходы в виде имущества, включая денежные средства, или имущественных
прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью.
Кроме того, на доходы по определенным ценным бумагам с ипотечным покрытием
установлена новая, меньшая ставка налога в размере 9 процентов.
В главы Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и "Налог
на прибыль организаций" были внесены и другие изменения, вступающие
в силу с 1 января 2005 года.
От обложения налогом на доходы физических лиц освобождены
суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание инвалидов общественными
организациями инвалидов, и суммы материальной помощи, не превышающие
2000 рублей, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
Организации потребительской кооперации при расчете налога
на прибыль организаций утратят право дополнительно включать в расходы
на производство и реализацию товаров и услуг: отчисления на содержание
потребительских обществ и их союзов; проценты, выплачиваемые за привлекаемые
у пайщиков и других граждан заемные средства, с учетом положений Кодекса
об особенностях отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам;
отчисления в фонд развития потребительской кооперации, начисляемые организациями
потребительской кооперации в размере до 4 процентов от выручки от реализации
товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период.
С 1 января 2005 года вступает в силу глава 25.2 Кодекса
"Водный налог"; с этой же даты (и по 31 декабря 2005 года) к установленным
Кодексом ставкам налога за забор воды из поверхностных водных объектов
для технологических нужд в пределах установленных лимитов, в отношении
налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики
и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения,
применяется коэффициент 0,85.
С 1 января 2005 года вступает в силу глава 25.3 Кодекса
"Государственная пошлина", объединившая все виды сборов, взимаемых с
граждан и организаций при обращении в органы власти за совершением в
отношении указанных лиц юридически значимых действий, за исключением
действий, совершаемых российскими консульскими учреждениями.
В главе 26 Кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых"
изменены размеры ставок налога. Ставка налога при добыче газа увеличена
со 107 до 135 рублей за 1000 кубических метров газа; налоговая ставка
при добыче нефти на период с 1 января 2005 года по 31 декабря 2006 года
увеличена с 347 до 419 рублей за 1 тонну.
С 1 января 2005 года вступает в силу норма, в соответствии
с которой по решению субъекта Российской Федерации система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(глава 26.3 Кодекса) может применяться в отношении такого вида деятельности,
как распространение и (или) размещение наружной рекламы. Принять законы,
определяющие порядок введения единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности и значения определенного Кодексом коэффициента
К2 в отношении предпринимательской деятельности по распространению и
(или) размещению наружной рекламы, законодательные (представительные)
органы субъектов РФ вправе до указанной даты, т.е. до 1 января 2005
года.
С 1 января 2005 года налоговая база по транспортному налогу
(глава 28 Кодекса) в отношении воздушных транспортных средств с реактивными
двигателями будет определяться как "паспортная статическая тяга реактивного
двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей)
воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях
в килограммах силы". Ставка налога для самолетов с реактивными двигателями
установлена в размере 20-ти рублей с каждого килограмма силы тяги.
Изменения в главу 29 Кодекса "Налог на игорный бизнес",
вступающие в силу с 1 января 2005 года, состоят в следующем.
Объекты налогообложения (игровой стол, игровой автомат,
касса тотализатора, касса букмекерской конторы) подлежат регистрации
в налоговом органе по месту установки этих объектов, а не по месту регистрации
организации или индивидуального предпринимателя в сфере игорного бизнеса
в качестве налогоплательщика, как было раньше. В то же время налогоплательщики
налога на игорный бизнес, не состоящие на учете в налоговых органах
на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается
объект налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по
месту установки такого объекта. По месту регистрации объектов налогообложения
регистрируется любое изменение количества объектов налогообложения,
а также представляется налоговая декларация и уплачивается налог. С
1 января 2005 года утратит силу норма, в соответствии с которой организации
освобождались от налогообложения по налогу на имущество организаций
(глава 30 Кодекса) в отношении объектов мобилизационного назначения
и мобилизационных мощностей, законсервированных или не используемых
в производстве, а также испытательных полигонов, снаряжательных баз,
аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения,
отнесенных в соответствии с законодательством к объектам особого назначения.
С 1 января 2005 года вступает в силу глава 31 Кодекса "Земельный
налог". Это первая глава, которая входит в новый раздел Кодекса - раздел
X "Местные налоги".
(По материалам аналитического обзора,
подготовленного компанией КонсультантПлюс
)
