О проверках физических и юридических лиц по
имеющимся сведениям о налоговых преступлениях
29 марта 2004 года Минюстом России
зарегистрирован Приказ МВД России от 16.03.2004
N 177 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций
и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки
преступления, связанного с нарушением законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах".
Как следует из Приказа, при наличии достаточных данных,
указывающих на признаки налогового преступления, сотрудники органов
внутренних дел вправе осуществлять осмотр производственных, складских,
торговых и иных служебных помещений налогоплательщика, иных мест хранения
и использования его имущества, проводить досмотр транспортных средств.
Помимо этого сотрудники милиции уполномочены изучать и изымать документы
на материальные ценности и денежные средства, образцы сырья и продукции,
опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и
товарно-материальных ценностей. В необходимых случаях проверяющие
вправе применять технические средства фиксации данных, например, видеозапись,
фото- и киносъемку.
Все вышеперечисленные действия согласно Приказу осуществляются
на основании решения о проведении проверки. Здесь важно обратить внимание,
что в соответствии с частью 2 статьи 140 УПК РФ наличие достаточных
данных, указывающих на признаки налогового преступления, является
не чем иным как основанием возбуждения уголовного дела со всеми вытекающими
из этого последствиями (особые права и обязанностями сторон, сроки
и содержание проводимых мероприятий).
Решение о проведении проверки принимается должностными
лицами, перечисленными в Приложении к Приказу. В этом Приложении названо
19 категорий должностных лиц - от Министра внутренних дел до начальника
оперативно-розыскной части по налоговым преступлениям. Решение должно
иметь форму постановления.
Исполняют же решения о проведении проверок сотрудники
подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям, в
должностные обязанности которых входит предупреждение, пресечение,
выявление и документирование соответствующих преступлений и административных
правонарушений. В необходимых случаях к участию в проверках могут
привлекаться специалисты, а также сотрудники правовых подразделений
органов внутренних дел. При этом конкретный состав проверяющих должен
быть закреплен постановлением о назначении проверки. Изменение состава
проверяющих отражается путем внесения соответствующих изменений. Проверка
организаций и физических лиц проводится в срок, установленный уголовно-процессуальным
законодательством для проверки сведений о совершенном либо готовящемся
преступлении. Он составляет трое суток, но в определенных случаях
может быть продлен до тридцати.
Срок исчисляется со дня предъявления руководителю организации
либо физическому лицу постановления о проведении проверки и до дня
подписания акта о ее проведении.
(По материалам аналитического обзора,
подготовленного компанией КонсультантПлюс
)
