Конструктор учетной политики для целей налогообложения (УСН) предназначен для коммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее УСН).

   Он не распространяется на налогоплательщиков, использующих общий или какой-либо из специальных налоговых режимов, помимо УСН (ЕСХН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции).

   Организации, выбравшие УСН, могут сформировать учетную политику по бухгалтерскому учету с помощью Конструктора учетной политики для целей бухгалтерского учета (2016).

   Изменение Учетной политики для целей налогообложения (УСН) с 1 января 2016 г.

   С 1 января 2016 г. вступает в силу внесенное в Налоговый кодекс РФ изменение, согласно которому субъектам РФ предоставлено право устанавливать налоговые ставки в пределах от 1 до 6% при объекте налогообложения "доходы".

   Указанное изменение учтено в целях составления данной учетной политики.

   Учетная политика на 2016 г. может быть создана на основе учетной политики на 2015 г. - для этого надо открыть сохраненную политику и согласится на предложение программы.

   Учетная политика представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

   Необходимость утверждения учетной политики

   Глава 26.2 НК РФ не обязывает организации, применяющие УСН, утверждать учетную политику для целей налогообложения. Вместе с тем отдельными положениями указанной главы предусмотрено право налогоплательщиков выбирать порядок учета по определенным операциям. Совершенный выбор целесообразно закрепить именно в учетной политике (см. Практическое пособие по УСН).

   Содержание учетной политики

   Требования к содержанию учетной политики в Налоговом кодексе РФ четко не установлены. Согласно существующей практике использующие УСН налогоплательщики могут включать в нее:

   - способы (методы) учета, в отношении которых Налоговый кодекс РФ дает налогоплательщику право выбора, но не содержит прямого указания на необходимость закрепления этого выбора в учетной политике (п. 2 ст. 346.14, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и др.);

   - самостоятельно разработанные способы (методы) учета, если в отношении конкретных объектов (хозяйственных операций) Налоговым кодексом РФ они не установлены;

   - иные положения, не противоречащие законодательству.

   Применимые нормы

   Глава 26.2 НК РФ не содержит правил утверждения, изменения и дополнения учетной политики для целей налогообложения, однако организации, выбравшие УСН, могут руководствоваться порядком, установленным в п. 12 ст. 167 и абз. 5 ст. 313 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения.

   Утверждение учетной политики

   Согласно общему порядку учетная политика должна быть утверждена приказом или распоряжением руководителя организации (абз. 1 п. 12 ст. 167 НК РФ).

   Вновь созданная организация утверждает учетную политику не позднее окончания первого налогового периода. В этом случае считается, что она применяется со дня создания организации (абз. 4 п. 12 ст. 167 НК РФ).

   В остальных случаях учетная политика утверждается не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения (абз. 2 п. 12 ст. 167 НК РФ).

   Организация не обязана каждый год утверждать новую учетную политику - она вправе применять ранее утвержденную, внося в нее по мере необходимости изменения и дополнения.

   Изменение учетной политики

   В учетную политику изменения могут вноситься в следующих случаях (абз. 6 ст. 313 НК РФ):

   - при изменении законодательства, затрагивающем положения учетной политики;

   - при изменении налогоплательщиком способов (методов) учета, закрепленных в учетной политике.

   В первом случае изменения вызваны объективной необходимостью. Они начинают действовать не раньше, чем с момента вступления в силу изменений норм соответствующего законодательства.

   Во втором случае изменения связаны исключительно с волей самого налогоплательщика и вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их утверждения.

   Дополнение учетной политики

   Организация может дополнять учетную политику положениями, которых ранее в ней не было.

   Такая необходимость возникает, в частности, когда организация начинает осуществлять новые виды деятельности или операции, которые ранее не осуществляла и порядок учета которых в учетной политике, соответственно, не отражала (абз. 7 ст. 313 НК РФ).

   Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений в отношении таких дополнений, поэтому они могут вноситься в учетную политику по мере необходимости, т.е. в течение всего календарного года. Дополнения вступают в силу с момента их утверждения в том же порядке, в котором утверждается учетная политика, - приказом или распоряжением руководителя организации (п. 12 ст. 167, абз. 5 ст. 313 НК РФ).